報(bào)稅正當(dāng)時(shí)！3季度增值稅申報(bào)5大經(jīng)典案例！

對(duì)于小規(guī)模納納稅人通常適用的政策有以下幾個(gè)：

月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度不超過(guò)30萬(wàn)，免增值稅；
疫情期間，湖北地區(qū)適用3%的納稅人免增值稅，非湖北地區(qū)，減按1%征收；
疫情期間的其他免稅情形，比如，公共交通運(yùn)輸、生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)，對(duì)于小規(guī)模一樣可以享受。

所以，小規(guī)模納稅人在納稅申報(bào)的時(shí)候要考慮的問(wèn)題有很多，比如，季度銷(xiāo)售額是否超過(guò)30萬(wàn)、開(kāi)的是普票還是專(zhuān)票、是否適用其他免稅項(xiàng)目、按照什么稅率開(kāi)的票……

只有會(huì)計(jì)們把自己公司的實(shí)際情況抽絲剝繭，才能填出來(lái)準(zhǔn)確的申報(bào)表~

首先我們來(lái)看季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)的情形：

季度銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)，且未開(kāi)具專(zhuān)票

這種情形下，無(wú)論開(kāi)了什么稅率的發(fā)票，甚至是不開(kāi)發(fā)票申報(bào)都是一樣的。

例：A為北京一家小規(guī)模納稅人，選擇按照季度報(bào)稅。

2020年7月份開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.06萬(wàn)元，8月份取得未開(kāi)票含稅收入5.05萬(wàn)元，9月未開(kāi)票銷(xiāo)售額價(jià)稅合計(jì)11.11萬(wàn)元。

季度銷(xiāo)售額為6+5+11=22萬(wàn)＜30萬(wàn)，稅率為1%。

申報(bào)表填寫(xiě)：

這種情況是最簡(jiǎn)單的，直接按照享受小微企業(yè)免征增值稅政策申報(bào)即可：

季度銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)，且未開(kāi)具專(zhuān)票，但有免稅業(yè)務(wù)

例：A為北京一家小規(guī)模納稅人，選擇按照季度報(bào)稅。

2020年7月份銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.06萬(wàn)元，8月份銷(xiāo)售貨物取得未開(kāi)具發(fā)票含稅收入4.04萬(wàn)元，9月份銷(xiāo)售貨物2.02萬(wàn)元，提供生活服務(wù)的免稅業(yè)務(wù)取得收入15萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。

季度銷(xiāo)售額為6+4+2+15=27萬(wàn)＜30萬(wàn)

申報(bào)表填寫(xiě)：

這種情況也可以直接按照享受小微企業(yè)免征增值稅政策申報(bào)，只是把銷(xiāo)售貨物和提供服務(wù)做區(qū)分即可：

季度銷(xiāo)售額≤30萬(wàn)，且收入全為免稅項(xiàng)目，也開(kāi)具了免稅發(fā)票

例：A為北京一家小規(guī)模納稅人，選擇按照季度報(bào)稅，提供餐飲服務(wù)，享受疫情期間的免增值稅政策，7-9月份取得免稅銷(xiāo)售額25萬(wàn)，并開(kāi)具了免稅發(fā)票。

這里25萬(wàn)＜30萬(wàn)，仍然可以按照小微企業(yè)稅收優(yōu)惠填寫(xiě)，當(dāng)然也可以按照其他優(yōu)惠填寫(xiě)，不過(guò)如果選擇后者，就要多填一張減免稅明細(xì)表了。

代碼的選擇大家可參考減免性質(zhì)代碼表，以下為部分截圖：

主表為：

季度銷(xiāo)售額＞30萬(wàn)，但為差額納稅業(yè)務(wù)，差額后≤30萬(wàn)

如旅游服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等，這些情形下的季度銷(xiāo)售額是以差額后的銷(xiāo)售額來(lái)判斷的。

也就是說(shuō)只要差額扣除以后的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠。

例：A為北京一家小規(guī)模納稅人，選擇按照季度報(bào)稅，提供勞務(wù)派遣服務(wù)。

具體信息如下：

差額扣除后的季度銷(xiāo)售額為10+5+10=25萬(wàn)＜30萬(wàn)，所以仍然可以享受小微企業(yè)免稅政策。

申報(bào)表填寫(xiě)：

這種情況也可以直接按照享受小微企業(yè)免征增值稅政策申報(bào)，但是需要多填寫(xiě)一張附列資料申報(bào)表。

季度銷(xiāo)售額＞30萬(wàn)，其中有不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，扣除不動(dòng)產(chǎn)后≤30萬(wàn)

扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售以后，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠。不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額按照5%交稅。

例：A為北京一家小規(guī)模納稅人，選擇按照季度報(bào)稅。

2020年7月份銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)6.06萬(wàn)元，8月份銷(xiāo)售貨物取得未開(kāi)具發(fā)票含稅收入4.04萬(wàn)元，9月份銷(xiāo)售貨物2.02萬(wàn)元，除此之外，9月份還取得銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)含稅收入21萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。

扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額為6+4+2=12萬(wàn)元＜30萬(wàn)，

所以，銷(xiāo)售貨物部分可以按照小微企業(yè)稅收優(yōu)惠填寫(xiě)報(bào)表，但是20萬(wàn)的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入需要正常納稅。

申報(bào)表填寫(xiě)：